Poate beneficia de scutire de impozit un parinte salariat cu copil cu dizabilitati?
Contextul problemei
In practica, apare frecvent intrebarea daca un salariat care are in intretinere un copil cu dizabilitati poate beneficia de o scutire de impozit pe venit, in special in situatiile in care copilul are cetatenie straina. Tema este una sensibila si de interes major, avand in vedere impactul financiar asupra familiei si nevoile speciale generate de dizabilitatea copilului.
Intrebarea analizata
Un salariat care are in intretinere un copil cu dizabilitati, copilul fiind cetatean strain, poate beneficia de vreo scutire de impozit pe venitul din salarii?
Raspunsul scurt
Nu. In prezent, legislatia fiscala nu prevede o scutire de impozit pe venit pentru salariat doar pentru faptul ca are in intretinere un copil cu dizabilitati, indiferent de cetatenia copilului, atata timp cat parintele nu este el insusi persoana cu handicap.
Explicatia legala – situatia actuala
1. Regimul scutirii de impozit potrivit Codului fiscal
Conform art. 60 din Codul fiscal, beneficiaza de scutire de impozit pe venit persoanele fizice incadrate in grad de handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate, inclusiv cele din salarii.
Aceasta scutire este strict personala si se aplica doar persoanei care are certificatul de incadrare in grad de handicap, nu si membrilor familiei sau apartinatorilor acesteia. Prin urmare, faptul ca salariatul are un copil cu dizabilitati nu genereaza, in sine, un drept la scutire de impozit pe venitul salarial.
2. Initiative legislative nefinalizate
De-a lungul timpului, au existat diverse propuneri legislative care vizau acordarea unor facilitati fiscale (scutiri de impozit pe venit si/sau de CASS) parintilor sau reprezentantilor legali ai copiilor cu handicap grav ori accentuat.
Cu toate acestea, aceste proiecte nu au fost adoptate definitiv si nu au fost publicate in Monitorul Oficial, astfel incat nu produc efecte juridice in prezent.
Ce drepturi poate avea totusi salariatul
Chiar daca nu beneficiaza de scutire de impozit pe venit, salariatul care creste un copil cu dizabilitati poate avea acces la alte drepturi si facilitati prevazute de legislatia in vigoare:
- Deducerea personala la calculul impozitului pe venit, daca minorul este considerat „persoana in intretinere” potrivit regulilor fiscale. In acest caz, criteriul relevant il reprezinta nivelul veniturilor copilului, nu existenta dizabilitatii, conform Codului fiscal (art. 77).
- Program de lucru redus la 4 ore pe zi, pentru unul dintre parinti, in conditiile prevazute de Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
- Concedii medicale pentru ingrijirea copilului cu dizabilitati, acordate in conditiile legii, in situatii de internare, tratament ambulatoriu sau la domiciliu pentru afectiuni intercurente, recuperare si reabilitare medicala,
pana la implinirea de catre copil a varstei de 18 ani, conform reglementarilor aplicabile.
In concluzie, salariatul nu beneficiaza in prezent de scutire de impozit pe venit doar pentru faptul ca are in intretinere un copil cu dizabilitati, indiferent de cetatenia copilului. Scutirea fiscala este conditionata de calitatea de persoana cu handicap a contribuabilului insusi, nu de situatia membrilor familiei.
Temeiuri legale relevante:
- Codul fiscal
- O.U.G. nr. 111/2010, art. 32 alin. (1)
- Legea nr. 53/2003 – Codul muncii
