Categorie: Salarizare

In Monitorul Oficial, Partea I nr. 977 din 27 octombrie 2023, a fost publicata Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, lege ce aduce cateva modificari majore ce vizeaza in principal angajatii din sectoarele constructii, agricultura a sindustria alimentara dar si angajatii din domeniul IT.

Astfel, potrivit legii sus-amintite, principalele modificari aduse Codului fiscal, vis-à-vis, de salarizarea personalului si acordarea de facilitati in domeniile mentionate anterior, sunt:

Referitor la angajatii din sectorul constructiilor:

1. Scutirea la impozit, se va aplica doar la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor de pana la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, cu norma intreaga sau cu timp partial, dupa caz. Adica, daca un salariat are doua contracte de munca la doi angajatori, va beneficia de scutirea lav impozit doar pentru unul din contracte acolo unde declara ca are functia de baza.
2. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale.
3. De la data de 01.01.2024, cota contributiei de asigurari sociale (CAS) se va reduce cu 4,75% (adica, se va mari procentul la Pilonul 2 de pensii conform Legii 411/2004). Se poate opta pentru plata integrala a contributiei prin optiune a salariatului, in scris, la angajator.
4. Incepand cu veniturile lunii noiembrie 2023, se va plati contributia la sanatate (CASS), in procent de 10%.

Referitor la angajatii din sectorul agricol si industria alimentara:

1. Scutirea la impozit se va aplica doar la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor de pana la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, cu norma intreaga sau cu timp partial, dupa caz. Adica, daca un salariat are doua contracte de munca la doi angajatori, va beneficia de scutirea lav impozit doar pentru unul din contracte acolo unde declara ca are functia de baza.
2. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale.
3. De la data de 01.01.20245, cota contributiei de asigurari sociale (CAS) se va reduce cu 4,75% (adica, se va mari procentul la Pilonul 2 de pensii conform Legii 411/2004). Se poate opta pentru plata integrala a contributiei prin optiune a salariatului, in scris, la angajator;
4. Incepand cu veniturile lunii noiembrie 2023, se va plati contributia la sanatate (CASS), in procent de 10%.

Referitor la angajatii din IT:

Si pentru angajatii din IT vor exista modificari majore. Astfel, scutirea la impozit se va aplica doar la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinute din salarii si asimilate salariilor realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de aceasta facilitate.

Scutirea la impozit se va aplica pana la finele anului 2028, la fel ca si in cazul angajatilor din constructii, agrigultura si industria alimentara.

Si in IT, angajatii vor beneficia de cota redusa la CAS (pana la finele lui 2023 in procent de 21.25%, iar de la 01.01.2024 in procent de 20.25%, diferenta reprezentand contributia la Pilonul 2 de pensii). Desigur, se poate opta pentru plata integrala a contributiei prin optiune a salariatului, in scris, la angajator.

Si pentru angajatii din IT, incepand cu veniturile lunii noiembrie 2023, se va plati contributia la sanatate (CASS), in procent de 10%.

O alta modificare, de impact, se refera la impoizitarea tichetelor de masa si a tichetelor de vacanta. Pentru acestea, incepand cu data de 01.01.2024 se va retine contributia la sanitate (CASS) in procent de 10%.

Totodata, potrivit unui comunicat de presa al Ministrului Muncii, salariul minim in constructii crește la 4.582 de lei brut, respectiv 3.436 de lei brut in agricultura si industria alimentara. Majorarea salariilor minime in aceste domenii a fost astfel calculata incat salariul minim net sa ramana acelasi dupa aplicarea contributiei la sanatate.

Pentru acest ultim aspect se asteapta publicarea Ordonantei in Monitorul Oficial.

1. Pentru majoritatea angajaților: 3.300 lei brut lunar, fără a include indemnizații, sporuri și alte adaosuri, pentru un program normal de lucru în medie de 165,333 ore pe lună, reprezentând 19,960 lei/oră.
2. Pentru angajații din sectorul agricol și industria alimentară: 3.000 lei brut lunar, fără a include indemnizații, sporuri și alte adaosuri, pentru un program normal de lucru în medie de 167,333 ore pe lună.

Este important de menționat că angajatorul nu poate negocia sau stabili salarii de bază mai mici decât salariul de bază minim brut pe oră pe țară pentru angajații săi. Nerespectarea acestei reguli constituie contravenție și se sancționează cu amendă între 300 lei și 2.000 lei.

De asemenea, orice modificare a salariului trebuie înregistrată în Registrul General de Evidență a Salariaților în termen de 20 de zile lucrătoare de la data producerii modificării, cu excepția cazurilor în care modificarea survine ca urmare a unei hotărâri judecătorești. Nerespectarea acestui termen constituie contravenție și se sancționează cu amendă între 5.000 lei și 8.000 lei.

Pentru a rezuma:

1. Salariul de bază minim brut pe țară garantat în plata pentru majoritatea angajaților este de 3.300 lei brut lunar, începând cu 1 octombrie 2023.
2. Angajații din sectorul agricol și industria alimentară au un salariu minim de 3.000 lei brut lunar.
3. Salariul minim pentru angajații din sectorul construcțiilor rămâne neschimbat, la 4.000 lei brut.

Aceste reguli au fost stabilite prin Hotărârea Guvernului nr. 900/2023 . Este important ca angajatorii și angajații să fie conștienți de aceste schimbări și să le respecte pentru a evita sancțiuni.

Noile reglementari au fost oficializate prin Ordinul nr. 20.463/3.964/967/1.415/2023 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator publicat in Monitorul Oficial din data de 02.05.2023 si care se aplica incepand cu data de 01.06.2023.

Ce aduce nou acest Ordin fata de Ordinul precedent?

Iata mai jos modificarile:

1. Principala modificare se refera la extinderea scutirii de impozit pentru angajatii IT din domeniul public:

Astfel, angajatii din institutiile publice, astfel cum sunt ele definite la art. 2 alin. (1) pct. 30 din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, precum si din institutiile publice locale, astfel cum sunt definite la art. 2 alin. (1) pct. 39 din Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, pentru perioada in care desfasoara activitati de creare de programe pentru calculator, potrivit competentelor si atributiilor specifice prevazute in fisa postului sau in orice alt act juridic care stabileste atributiile de serviciu ale angajatului, beneficiaza de scutirea de impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, prevazuta la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile:

• postul face parte dintr-un compartiment care are ca obiect de activitate cel putin unul dintre urmatoarele domenii, evidentiat in organigrama angajatorului: tehnologia informatiei si a comunicatiilor, inteligenta artificiala si tehnologii digitale emergente, administrare fiscala in format electronic, baze de date, servicii de e-guvernare si transformare digitala;
• detin o diploma de licenta obtinuta in urma finalizarii unei forme de invatamant superior de lunga sau de scurta durata sau in urma finalizarii ciclului I de studii universitare de licenta, eliberata de o institutie de invatamant superior acreditata, sau detin o diploma de bacalaureat si urmeaza cursurile unei institutii de invatamant superior acreditate si presteaza efectiv una dintre activitatile prevazute in anexa;
• atributiile specifice sunt prevazute in fisa postului sau in orice alt act juridic care stabileste atributiile de serviciu ale angajatului.

Prin exceptie, in cazul institutiilor publice, postul alocat desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator poate face parte si din categoria celor infiintate in afara organigramei, potrivit legii.

Posturile alocate desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator se stabilesc prin act administrativ al conducatorului institutiei publice.

Conducatorul institutiei publice, in vederea acordarii facilitatii fiscale pentru angajatii mentionati anterior, prevede in fisa postului sau in orice alt act juridic care stabileste atributiile de serviciu ale angajatului cel putin una dintre activitatile prevazute la sectiunea 2 din anexa la Ordinul nr. 20.463/2023.

Se va tine o evidenta distincta a activitatilor angajatilor mentionati anterior, care se va realiza lunar, pe perioada in care se desfasoara efectiv activitatea de creare de programe pentru calculator, in vederea acordarii facilitatii fiscale. Modalitatea in care se evidentiaza activitatea desfasurata lunar se stabileste prin act administrativ al conducatorului institutiei publice.

• A fost introdusa in Lista cuprinzand ocupatiile specifice activitatilor de creare de programe pentru calculator, o noua ocupatie si anume: Inginer de dezvoltare a produselor software, care desfasoara activitati de analiza si evaluare a cerintelor pentru aplicatiile informatice existente sau noi si pentru sistemele de operare: proiectare, dezvoltare, testare si intretinere a solutiilor software pentru satisfacerea acestor cerinte.

Astfel, ocupatiile pentru care angajatii din mediul privat cat si de stat vor fi scutiti de impozitul pe veniturile de salarii, sunt:

– Analist

– Inginer de sistem in informatica

– Inginer de sistem software

– Manager de proiect informatic

– Programator

– Proiectant de sisteme informatice

– Programator de sistem informatic

– Programator ajutor

– Analist ajutor

– Inginer de dezvoltare a produselor software.

• Scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii se va aplica si pentru angajatii detasati pe teritoriul Romaniei:

Astfel, scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, prevazuta la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, se aplica lunar numai pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, obtinute din desfasurarea unei activitati de creare de programe pentru calculator, in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu,  dar si in baza unui act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de momentul angajarii persoanei care beneficiaza de scutire, si fara a fi conditionata de contributia acesteia la realizarea plafonului minim de venit prevazut la art. 1 alin. (1) lit. e), si anume echivalentul in lei a 10.000 de euro.

De mentionat ca, in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor realizate din desfasurarea activitatii de creare de programe pentru calculator pe teritoriul Romaniei, in baza unui act de detasare sau delegare, scutirea se acorda in situatia in care angajatii si platitorul de venituri indeplinesc conditiile prevazute de Ordinul nr. 20463/2023, iar acordarea scutirii de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor constituie responsabilitatea angajatorului/platitorului de venituri, respectiv a conducatorului institutiei publice.

(Articol publicat si pe Universul fiscal)

In Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 395/09.05.2023, a fost publicat Ordinul comun al Ministrului muncii si al Ministrului finantelor, nr. 874/1429/2023, privind aprobarea procedurii de aplicare a prevederilor art. IV alin. (1) si (2) din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligatii fiscale si pentru modificarea unor acte normative.

Astfel, din data de 09.05.2023 este in vigoare Procedura privind reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, a indemnizatiei de detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, si a prestatiei suplimentare acordate in baza clauzei de mobilitate, primite de salariati.

Reincadrarea fiscala poate fi realizata de organele fiscale (ANAF) in temeiul art. 11 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in urma controalelor realizate de organele competente ale Inspectiei Muncii, prin care se constata situatiile de delegare, detasare, detasare transnationala in care se pot afla salariatii, dupa caz, potrivit legii.

Procedura cuprinde doua sectiuni si anume:

• SECTIUNEA 1, care se refera la verificarea de catre Inspectia Muncii, prin inspectoratele teritoriale de munca, a situatiilor declarate de angajatori privind delegarea, detasarea sau detasarea transnationala in care se afla salariatii, dupa caz, potrivit legii,
• SECTIUNEA 2, care va fi realizata de catre organele fiscale teritoriale ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, si se refera, propriu-zis la, reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, si a prestatiei suplimentare acordate in baza clauzei de mobilitate, primite de salariati.

Etapele parcurse de catre Inspectoratele teritoriale de munca, in cadrul Sectiunii 1, sunt urmatoarele:

1. In cadrul controalelor realizate, inspectorii de munca constata situatiile de delegare, detasare, detasare transnationala in care se pot afla salariatii, dupa caz, potrivit legii, sau a nerespectarii prevederilor legale incidente pentru situatiile mentionate si incheie procese-verbale de control si, dupa caz, procese-verbale de constatare si sanctionare a contraventiilor;
2. In actele de control intocmite, inspectorii de munca confirma, in baza documentelor prezentate de catre angajator, natura veniturilor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, si a prestatiei suplimentare acordate in baza clauzei de mobilitate, potrivit prevederilor art. IV alin. (2) din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligatii fiscale si pentru modificarea unor acte normative;
3. In final, actele de control intocmite se transmit catre organele fiscale teritoriale ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in termen de maximum 45 de zile lucratoare de la data incheierii, pentru a fi avute in vedere in cadrul eventualelor actiuni de inspectie fiscala care vor fi efectuate la contribuabilii in cauza.

De mentionat, aici, ar fi ca, inspectorii de munca efectueaza aceste controale atat la cererea autoritatilor si institutiilor publice, precum si a oricaror alte entitati, cat si din oficiu, ca urmare a actiunilor de control proprii.

Cum va proceda ANAF-ul in acest caz?

1. selecteaza in baza analizei de risc contribuabilii la care Inspectia Muncii, prin inspectoratele teritoriale de munca, a efectuat controale specifice si pentru care actele de control au fost transmise catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala;
2. fundamenteaza constatarile in ceea ce priveste impozitul pe venit si contributiile sociale, tinand cont de constatarile efectuate de Inspectia Muncii, prin inspectoratele teritoriale de munca, cu privire la natura veniturilor acordate salariatilor sub forma indemnizatiei de delegare, detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, si a prestatiei suplimentare acordate in baza clauzei de mobilitate;
3. la finalizarea verificarilor incheie acte administrativ fiscale, conform prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

De retinut ca:

• In situatia in care, in urma analizelor de risc si a controalelor inopinate efectuate, sunt identificate situatii de delegare/detasare/detasare transnationala, precum si de acordare a prestatiei suplimentare in baza clauzei de mobilitate, in care se afla salariatii contribuabililor care au facut obiectul analizei de risc/controalelor inopinate, pentru confirmarea naturii veniturilor realizate de salariatii contribuabililor in cauza, organele fiscale teritoriale ale ANAF solicita inspectoratelor teritoriale de munca din subordinea Inspectiei Muncii, in termen de maximum 15 zile lucratoare de la data finalizarii analizei de risc sau data incheierii procesului-verbal ca urmare a controlului inopinat realizat, efectuarea de verificari pentru constatarea uneia dintre situatiile de delegare, detasare, detasare transnationala in care se afla salariatii contribuabililor respectivi, potrivit prevederilor art. IV alin. (2) din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligatii fiscale si pentru modificarea unor acte normative.
• Dupa primirea actelor de control de la inspectoratele teritoriale de munca, ANAF poate efectua actiuni de inspectie fiscala in care dispune, dupa caz, reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, si a prestatiei suplimentare acordate in baza clauzei de mobilitate, primite de salariati, in temeiul prevederilor art. 11 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, tinand cont de constatarile efectuate de Inspectia Muncii, prin inspectoratele teritoriale de munca.

In Monitorul Oficial, Partea I nr. 265 din 30 martie 2023, a fost publicata Legea nr. 69/2023 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care aduce o serie de modificari privind NOMAZII DIGITALI asa cum sunt ei definiti la art. 2 lit. n^4 din Ordonanta de urgenta nr. 194/2002 privind regimul strainilor in Romania.

Astfel,

• Nomazii digitali sunt exceptati din categoria persoanelor care au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul public de pensii, precum si la sistemul de asigurari sociale de sanatate, in conditiile in care acestia sunt prezenti pe teritoriul Romaniei pentru o perioada sau mai multe perioade care nu depasesc 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.^4
• Totodata, sunt venituri neimpozabile in Romania, veniturile din salarii sau asimilate salariilor obtinute de persoana fizica cu statut de nomad digital, din activitatea pe care o presteaza in baza unui contract de munca la o companie inregistrata in afara Romaniei si care presteaza servicii prin utilizarea tehnologiei informatiei si comunicatiilor sau care detine o companie inregistrata in afara Romaniei, in cadrul careia presteaza servicii prin utilizarea tehnologiei informatiei si comunicatiilor si poate desfasura activitatea de angajat sau activitatea din cadrul companiei, de la distanta, prin utilizarea tehnologiei informatiei si comunicatiilor, in conditiile in care persoana fizica este prezenta pe teritoriul Romaniei pentru o perioada sau mai multe perioade care nu depasesc 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Modificarile au intrat in vigoare la 02.04.2023.

Reglementare:

Legea nr. 69/2023

Avand in vedere prevederile Ordinului nr. 1165/218/2022 prin care sunt aduse modificari Ordinului nr. 1.192/745/2020 pentru aprobarea modelului unic al certificatului de concediu medical si a instructiunilor privind utilizarea si modul de completare a certificatelor de concediu medical pe baza carora se acorda indemnizatii asiguratilor din sistemul asigurarilor sociale de sanatate si din sistemul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, va aducem la cunostinta ca, formularele de certificate de concediu medical ce contin 16 coduri de indemnizatie se utilizeaza pentru emiterea de concedii medicale pana cel tarziu in data de 31 decembrie 2022.

Astfel ca, incepand cu data de 01 ianuarie 2023, vor fi emise doar doar formulare de certificate de concediu medical ce contin cele 17 coduri de indemnizatie, si anume:

De retinut:

In conformitate cu prevederile art. 36 indice 1 din O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, angajatorii au urmatoarele obligatii:

1. sa verifice elementele care se inscriu obligatoriu pe certificatul de concediu medical, prevazute in Instructiunile privind utilizarea si modul de completare a certificatelor de concediu medical, aprobate prin ordinul ministrului sanatatii si al presedintelui CNAS;
2. sa gestioneze numarul de zile de concediu medical pe fiecare asigurat si pe fiecare afectiune;
3. sa respinga la plata certificatele de concediu medical completate eronat de catre medicii prescriptori.

Totodata, angajatii au obligatia de a prezenta certficatul de concediu medical, angajatorului sau, pana cel mai tarziu la data de 5 a lunii urmatoare celei pentru care a fost acordat concediul medical (art. 36 alin. 2 din O.U.G. nr. 158/2005).

Contraventii si sanctiuni aplicabile:

• Constituie contraventii si se sanctioneaza cu amenda de la 3.500 lei la 6.000 lei, neplata de catre angajator a indemnizatiilor aferente concediilor medicale cel mai tarziu odata cu lichidarea drepturilor salariale pe luna respectiva catre salariat, refuzul nejustificat de plata a indemnizatiilor si/sau calculul si plata eronata a indemnizatiilor, precum si incalcarea obligatiilor prevazute la art. 36 indice 1 lit. b);
• Constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 2.000 lei, precum si neplata/recuperarea indemnizatiei de asigurari sociale de sanatate, desfasurarea activitatii de catre persoanele angajate la unul dintre angajatori in perioada in care la celalalt/ceilalti angajator/angajatori a prezentat certificat/certificate de concediu medical.